Налог на прибыль · ст. 28
Налог на прибыль в Черногории: 9, 12 и 15%
Налог на прибыль юридических лиц в Черногории прогрессивный: 9% с налогооблагаемой прибыли до 100 тысяч евро, 12% с части от 100 тысяч до 1,5 миллиона евро и 15% с части свыше 1,5 миллиона евро (Закон о налоге на прибыль юридических лиц, ст. 28). Декларация подаётся электронно в течение трёх месяцев после окончания налогового периода, для календарного года до 31 марта, и в тот же срок уплачивается налог (ст. 40). Изменения закона из «Официального вестника» № 104/2026, которые применяются с 1 января 2027 года, эти две статьи не меняют.
Отвечаем на следующий рабочий день. Цену указываем письменно, в ответе на ваш запрос. Объём и сроки подтверждаем письменно до начала работы.
Река Морача · Риека-Црноевича · Котор
01Шкала ставок
Шкала ставок
Каждая ставка применяется только к своей части прибыли (ст. 28 ч. 2).
До 100 тысяч евро
9% налогооблагаемой прибыли.
От 100 тысяч до 1,5 миллиона евро
9 тысяч евро плюс 12% с суммы свыше 100 тысяч евро.
Свыше 1,5 миллиона евро
177 тысяч евро плюс 15% с суммы свыше 1,5 миллиона евро.
02Декларация и уплата
Декларация и уплата
Декларация
Подаётся электронно в течение трёх месяцев после окончания периода, за который рассчитывается налог (ст. 40 ч. 3 и 6).
Уплата
Налог, указанный в декларации, уплачивается в тот же срок (ст. 40 ч. 3).
Трансфертные цены
Если у компании есть сделки со связанными лицами, нужна и документация по трансфертным ценам: крупные налогоплательщики подают её вместе с декларацией, остальные хранят и представляют по запросу в течение 45 дней (ст. 38c).
03Вопросы
Вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Черногории?
Прогрессивная: 9, 12 и 15% в зависимости от размера налогооблагаемой прибыли (ст. 28).
Облагается ли вся прибыль по ставке 15%?
Нет. 9% применяется к первым 100 тысячам евро, 12% только к части до 1,5 миллиона евро и 15% только к части свыше этой суммы (ст. 28 ч. 2).
Когда подаётся декларация по налогу на прибыль?
В течение трёх месяцев после окончания налогового периода: за 2026 календарный год до 31 марта 2027 года. Декларация подаётся электронно, налог уплачивается в тот же срок (ст. 40).
Что меняется с 2027 года?
Изменения из «Официального вестника Черногории» № 104/2026 применяются с 1 января 2027 года. Они добавляют главу с правилами против перемещения прибыли, которая будет применяться со дня вступления Черногории в ЕС (ст. 45a), и не меняют ни ставки (ст. 28), ни срок декларации (ст. 40).
Где рассчитать налог?
На businesslanding.me есть калькулятор налога на прибыль на английском языке. Калькулятор (businesslanding.me)
04Источники
Источники
Утверждения на этой странице взяты из этих первичных источников; в скобках указаны статьи. Источники проверены (sluzbenilist.me).
- Закон об изменениях и дополнениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, «Официальный вестник Черногории» № 146/2021 (ст. 28, 38c, 40, 42a и 44b; на черногорском)
- Закон об изменениях и дополнениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, «Официальный вестник Черногории» № 104/2026 (применяется с 1 января 2027 года; на черногорском)